Cơ quan thuế giảm mức thuế đã khoán khi hộ kinh doanh khai thuế khoán chuyển đổi sang phương pháp kê khai dựa vào căn cứ vào tình hình thực tế kinh doanh, doanh thu, chi phí hợp lý và hồ sơ kê khai để xem xét giảm mức thuế khoán khi hộ kinh doanh chuyển sang phương pháp kê khai. Mẫu tờ khai thuế hộ kinh doanh thường sử dụng là Mẫu số 01/CNKD ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC. Trường hợp hộ kinh doanh đã đăng ký nhưng không hoạt động, nếu không thông báo với cơ quan thuế đúng quy định vẫn có thể bị xử phạt hành chính theo Luật Quản lý thuế.

Theo đó, hộ khoán chuyển đổi sang phương pháp kê khai thì hộ khoán khai điều chỉnh, bổ sung Tờ khai thuế khoán theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Cơ quan thuế giảm mức thuế đã khoán khi hộ khoán chuyển đổi sang phương pháp kê khai dựa vào căn cứ Tờ khai điều chỉnh, bổ sung.

Căn cứ tại Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC về nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như sau:

[1] Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được thực hiện theo các quy định của pháp luật hiện hành về thuế GTGT, thuế TNCN và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.

[2] Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

[3] Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.

Pháp luật hiện nay không có quy định cụ thể về trường hợp hộ kinh doanh đã đăng ký nhưng không hoạt động, tuy nhiên, căn cứ quy định về việc tạm ngừng kinh doanh và chấm dứt hoạt động hộ kinh doanh tại Điều 91 và Điều 92 Nghị định 01/2021/NĐ-CP thì có thể hiểu việc hộ kinh doanh đã đăng ký nhưng không hoạt động là việc sau khi đăng ký hộ kinh doanh cá thể nhưng không tiến hành các hoạt động kinh doanh.

Tại Điều 91 Nghị định 01/2021/NĐ-CP quy định về tạm ngừng kinh doanh, tiếp tục kinh doanh trước thời hạn đã thông báo của hộ kinh doanh như sau:

Tạm ngừng kinh doanh, tiếp tục kinh doanh trước thời hạn đã thông báo của hộ kinh doanh

1. Trường hợp tạm ngừng kinh doanh từ 30 ngày trở lên, hộ kinh doanh phải thông báo với Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện nơi đã đăng ký kinh doanh và Cơ quan thuế trực tiếp quản lý.

...

Theo đó, khi hộ kinh doanh tạm ngừng kinh doanh từ 30 ngày trở lên thì phải thông báo với Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện nơi đã đăng ký kinh doanh và Cơ quan thuế trực tiếp quản lý.

Theo Điều 92 Nghị định 01/2021/NĐ-CP quy định về chấm dứt hoạt động hộ kinh doanh như sau:

Chấm dứt hoạt động hộ kinh doanh

1. Khi chấm dứt hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh phải gửi thông báo về việc chấm dứt hoạt động hộ kinh doanh đến Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện nơi đã đăng ký. Kèm theo thông báo phải có các giấy tờ sau đây:

a) Thông báo về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế của Cơ quan thuế;

b) Bản sao biên bản họp thành viên hộ gia đình về việc chấm dứt hoạt động hộ kinh doanh đối với trường hợp các thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh;

c) Bản gốc Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh.

...

Khi chấm dứt hoạt động kinh doanh thì hộ kinh doanh cần phải gửi thông báo về việc chấm dứt hoạt động hộ kinh doanh đến Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện nơi đã đăng ký.

Khi hộ kinh doanh đã đăng ký nhưng không hoạt động cần phải thông báo cho cơ quan đăng ký kinh doanh trong khoảng thời gian tương ứng.

Trường hợp hộ kinh doanh không thực hiện thông báo như quy định của pháp luật là hành vi trái pháp luật và có thể bị phạt với các hình thức tương ứng.